论造价监理工程师应如何做好工程竣工结算审核 聂木丹摘要：本文结合工程案例简要论述了造价监理工程师如何在工程监理中，以《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2008为准绳，以工程施工合同为依据，采取必要措施与方法，强化对施工过程的造价控制，做好工程竣工结算审核。 关键词：工程量清单 结算审核 施工承包合同 专题交底会 工程结算交底会 0 引言 自2008年12月1日开始实施2008《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2008（以下简称“08清单规范”）， 规范工程造价计价行为，使工程造价管理更上一层楼。它涵盖了建筑工程从招投标到工程竣工结算审理的全过程内容，针对建筑工程施工阶段的各阶段、各步骤计价的具体做法和要求都做出了明确和详尽的规定，满足了施工阶段工程造价计价及审核竣工结算的要求,本人在监理工作中利用“08清单规范”，结合工程具体情况，坚持原则，抓好预控，有步骤有条理的进行工程竣工结算审核，从而达到建筑工程造价控制的目的，为工程审计奠定基础。 1.监理项目案例工程概况 某综合业务公建工程，总建筑面积5.4万平方米，由18层主楼和地下车库组成，总建筑高度79.3米。框剪结构，地下四层，地上十八层。采用工程量清单计价，资金来源国家投资。施工总承包合同形式为固定总价合同。工程承包范围包括土建结构工程、给排水工程、强弱电工程、通风空调工程、消防系统、专用设备系统、内外精装修工程等。经建筑市场招标某建筑施工单位中标，合同额22344万元。施工期2007年12月至2009年8月。工程按期竣工，质量合格，获结构长城杯金奖。工程竣工后，承包单位按合同约定时间递交“工程竣工结算申请书”，我们集中力量10天完成总承包合同的结算审核。审核结果：总承包单位与七家专业分包合同共计申报结算金额27432万元，监理核准可确定额为22364.6万元，审减2154万元，审减率7.85%。另有需要甲乙双方进一步协商确定项目如奥运特殊阶段时期人工费调差、奥运期间索赔等费用约2913万元。 2.监理工程竣工结算审核的准备工作 要做好施工阶段的监理工作，必须作好预控和过程控制，同样要做好监理工程竣工结算的审核，首先要作好前期的准备工作（预控）。 2.1 工程竣工结算审核前期准备 2.1.1 配备有实践经验、沟通能力和良好职业道德的造价人员 工程竣工结算审核需要项目部各专业监理工程师的密切合作，建设单位的支持及承包单位的配合。但其主要工作由造价监理工程师来完成，这项工作是工程项目监理工作的最后一个环节，配备合适的造价人员是工程项目监理工作能否画上一个完满句号的关键。 工程项目采用工程量清单计价，对造价人员提高了更多要求，不仅有造价专业知识，还应了解工程技术、经济，施工管理；正确掌握现行的法律法规与地方行政主管部门的政策，同时还要有熟练操作电脑软件技能。重要的是每个工程都有该工程的特殊性和复杂性，在造价方面反映出诸多具有个案性质的问题需要造价人员具有一定的实践经验和较强沟通能力才能处理，又因造价问题涉及到各方的经济利益，造价人员具有良好的职业道德，监理部配备这样的的复合型人才是造价控制的重要准备工作。 2.1.2 熟悉掌握监理项目的相关文件 工作态度决定一切，细节决定成败。做施工造价控制更是需要这种精神。接到一个工程项目以后，造价监理工程师的第一项准备工作就是熟悉掌握所监理项目的相关资料，主要包括建筑工程招标投标文件、答疑文件、中标通知书、施工合同文件（包括施工承包合同、投标报价书、施工图纸、补充协议）及承包单位申报的工程竣工结算申请书等。通过仔细阅读这些资料文件，了解施工合同的计价形式、调整合同价款的条款、明确施工工期、工程承包范围以及工程变更价款确定的原则等。掌握这些内容就掌握了工程结算审核的重要依据。 2.2 项目监理部组织召开“工程造价控制专题交底会” 造价监理工程师通过专题交底会形成规范施工单位的工程量计量、工程价款支付、工程变更、费用索赔申报审核程序，规范承包合同价的调整确认程序与规范现场签证的确认程序。 2.2.1按合同约定对工程进度款的计量支付规范化、程序化 在工程项目开工后第一次工程进度款支付前，征求建设单位的意见与支持后，组织召开第一次“工程造价控制专题交底会”。其目的就是为了便于工程造价量化管理，采用分阶段核定工程量的办法，并将这一过程系统化、程序化、规范化，在施工过程中随进度如实完成工程量计量审核，为竣工结算工程量计量奠定基础。在会上向施工单位提出工程进度款工程量计量与工程款支付申报审核程序、申报项目需达到按图施工完毕、质量检验合格、报验资料齐全等条件及申报表格列项的要求。 2.2.2确立工程变更与费用索赔申报审核程序 在“工程造价控制专题交底会”上，还要针对工程变更费用申报、费用索赔申报提出具体要求， （1）对工程变更申报要求 无论谁提出“工程变更”都要附工程变更费用报审（工程变更费用估算）及对工期影响情况的说明。要求工程变更的内容必须符合有关规范、规程和技术标准，填写的内容必须表述准确、图示要符合规范，申报时效符合相关规定等。工程变更费用的申报必须附有有四方签字的“工程变更通知单（《北京市监理规程》中监C-2表）或（《建筑工程资料管理规程》中C2-3\C2-4表）”。项目施工完成并经监理工程师验收合格后，应按合同约定时限，以有效的工程变更通知单为依据办理工程变更费用报审。 （2）对工程变更申报依据的要求 明确指出“技术交底记录”、“图纸会审交底记录”、“电子版图纸”不能直接作为工程变更费用申报的依据等。因为图纸交底记录只是说明图纸中的存在的问题并没有确定是否进行设计变更？怎样变更？通过施工前期向承包单位交底，规范了各项费用申报审核程序，将施工过程中发生的有关合同价格调整的各项影响因素及相关资料力争都在施工过程中确认清楚并形成各方签认的文件，减少竣工结算审核过程中双方争执的发生，为工程竣工结算顺利开展铺平了道路，缩短了结算审核的时间。 2.3 确定对合同价款调整原则 本工程是采用工程量清单计价的固定总价合同。在该项目的监控过程中，造价监理工程师发现工程项目的设计变更、工程洽商比较多，且在施工过程中历经了奥运特殊阶段时期，对项目的投资影响很大，经与建设单位和项目全过程咨询单位共同沟通协商确定如下原则 2.3.1 遵循客观、公平、公正的原则 遵循客观、公平、公正的原则，在维护建设单位的合法权益的同时，也不损害承包单位的合法利益。根据当时地方行政管理相关政策规定，对合同价款的调整确定如下原则：原合同采用固定总价合同形式不变，根据地方行政管理相关文件精神对人工费价格进行调整，但需甲乙双方需协商签订补充协议，在补充协议中明确调整范围与原则。 2.3.2 遵循不违背合同约定的原则，明确合同争议条款 遵循不违背合同约定的原则，在执行合同约定中，对存有争议的条款明确统一意见。如在施工承包合同合同价款调整条款中有一条写到“单份设计变更和工程洽商的单项子目小于等于3000元的不进行价格调整”。对条款中“单项子目”是指“定额子目”，还是指分部分项清单的“工作子目”，监理部与施工单位存有争议。我们经建设单位联系与负责编制本工程工程量清单的造价咨询单位共同协商，最后明确“单项子目”是指分部分项工程量清单的一个“工作子目”。为工程结算铺平了道路。 3、 对工程竣工结算审核程序与方法 造价监理工程师对工程竣工结算审核，是关系到项目监理部监理工作成败的收官之作，要打好这一仗造价监理工程师必须做好充分的准备。 3.1 项目监理部组织召开“工程竣工结算交底会” 3.1.1 召开“工程竣工结算交底会”目的 在工程即将竣工验收前，在征求建设单位的意见与支持后，项目监理部及时组织施工单位召开造价控制的第二个交底会即“工程竣工结算交底会”，目的是让承包单位按造价工程师的要求做好工程结算申报的准备及编制工作。会上，造价监理工程师提出编制结算申报资料具体要求，明确监理部审核的原则和程序，及施工单位申报调整费用的必要依据。 3.1.2 结算申请资料的具体要求 明确要求承包单位报送结算申报书要求一式四份，结算申请书要经过项目经理审阅、签字并盖公章。本工程采用的是工程量清单固定总价合同，结算申请书汇总列项要与施工合同相关条款，投标报价书的列项相符，我们要求结算汇总表中合同内项目分为： （1）合同价款 （2）扣除根据建设的单位的要求合同承包范围内未施工项目 （3）按合同约定扣除甲供材料设备费用 （4）工程变更调整费用 （5）暂估价材料设备调差费用 （6）费用索赔 合同外项目要单独列项汇总。 3.1.3 对增加价款的申报要求 遵循“08规范”在4.7.8条款中“工程价款调整报告应由受益方在合同约定的时间内向合同的另一方提出，经对方确认后调整合同价款”的规定，要求承包单位如实申报发生的所有工程价款调增项目，对增加的每一次费用都必须提供必要的、有效地书面依据，明确监理的审核工作“只减不加”，防止核对时出现少报漏报依据不全等问题，将结算中可能遇到的问题提前说清楚，避免申报返工，为结算审核赢得了时间又提高了效益。 3.2 造价监理工程师结算审核 3.2.1审核结算申报资料的齐全性、真实性、完整性 造价监理工程师必须按照施工合同与清单投标报价中规定的承包范围对申报的资料的齐全性、真实性、完整性进行认定。 在工程竣工结算审核过程中，本着“公平、公正”的原则，按照“以理服人”的态度与承包单位进行坦诚耐心的沟通协商，对于依据齐全，复符合调整合同价款的项目的费用，本着“实事求是”的原则给予确认。但是对于依据不全与合同约定原则不符的项目一律不给确认。对其申报资料不全的项目在规定的时间内要求补齐。对虚报、冒报项目进行审减。如本项目承包单位以图纸会审记录作为结算申报依据，未被批准。要求他们以图纸交底记录为据，在规定的时效内补办“工程变更通知单（监C-2表）”，经设计单位、建设单位、监理单位审核确认后，做为工程变更费用申请的依据。 3.2.2 对未施工项目进行核减 承包单位为了多得工程结算款额，在编制工程结算资料时，往往对建设项目合同承包范围内未施工项目不如实扣除，这就需要造价监理工程师与各专业监理工程师共同配合，认真审核，依据监理部施工过程记录，对未施工或甩项的部分进行扣减，同时注意扣除与其对应的规费和税金。 3.2.3 分专业对工程变更费用的审核 （1）根据工程变更通知单描述的内容审核工程量增减。工程变更的审核是监理结算审核的重要环节。依据工程变更通知单的描述的工作内容进行费用增减审核，才能做到有理有利有节。造价监理工程师必须弄清楚工程变更是谁提出的？原因是什么？变更内容和范围是什么？才能做到正确判断。如本项目有份工程变更通知单写道“为便于施工，经与建设单位协商将地下室地板防水原氯丁胶乳防水涂料改为SBS（4+3）防水卷材”。施工单位根据此条申报增加费用25万余元，经造价师审核此项费用为“零”。原因是造成防水材料的改变是由于承包单位为便于施工提出的洽商，并非是建设单位要求。 （2） 对新增项目综合单价的确定。由于工程变更造成新增加的项目其综合单价的确定在合同中和规范中都有明确的三条规定，俗称“合同中有的综合单价执行其综合单价；合同中有类似的综合单价执行类似的综合单价；合同中没有的项目承包单位申报经发包人确认后执行”。造价监理工程师应严格遵照执行。 （3） 对新增项目综合单价的组价与取费的确定。对新增加项目重新组价的审核应遵循如下： 1) 已标价的工程量清单中已有相应的人工、材料、机械消耗量的，按照已有的执行；如果没有，由承包单位提出，经造价工程师审核后，报建设单位审核后确定执行； 2) 已标价的工程量清单中已有相应的人工、材料和机械价格，按照已有的执行；如果没有，由建设单位确认价格的照其执行，没有的按照“北京市造价信息”价格执行； 3) 取费费率以已标价的工程量清单中确定的为准。 如果双方不能达成一致的，可直接按照合同约定解决争议。 3.2.4对合同中项目暂估价进行调差 （1）依法必须招标的项目暂估价调差 招标人在工程量清单中提供了材料设备暂估价和专业暂估价，工程属于依法必须招标的，由承包人和招标人共同通过招标确定材料设备单价与专业工程分包价。造价工程师按材料设备供应合同或专业分包合同进行结算审核。 （2） 不属于必须招标的暂估价调差 若材料设备不属于依法必须招标的，由发承包人双方按照材料设备暂估价确认程序进行价格确认。即承包人在暂估价的材料和工程设备采购28天前，向监理部提出采购申请,并列明拟采购材料和工程设备的名称、采购数量、技术规格、合同中列明的暂估价以及至少不少于三家供应商的厂家名称、联系方式、供应价格（现场地面价）等情况以供发包人和监理部审批。经现场考核性价比后，由发包人确定选用的材料，甲乙双方确认价格后，在工程结算时进行调整。根据合同相关条款规定，材料设备暂估价调整只记取差价与税金。 3.2.5 项目监理部对工程竣工结算提出审核意见 项目监理部对工程竣工结算审核提出结算审核意见，将承包单位已经确认的部分、监理单位与承包单位存有争议部分以及需要甲乙双方进一步协商确定问题列出，由建设单位与承包单位进一步研究解决。 监理部审核的结算额并不是最终的“竣工结算价”，根据“08规范”要求，“竣工结算价”应“由发包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人核对” ，最终应以有造价咨询资质的咨询单位或审计单位进行审核确定建设工程的“竣工结算价”。 4. 关于工程量清单量差和清单漏项调整的审核 4.1 本项目工程量清单量差和漏项的确定 “08规范”在4.5.3条款规定工程量计量的原则：“工程计量时，若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差……应按承包人在履行合同义务过程中实际完成的工程量计算” 。就是说“08规范”开始执行后，采用工程量清单无论是采用何种承包形式，工程量的量差与漏项均应由发包人承担。但是本项工程是在2007年开工，施工合同中明确规定：“工程量清单所列出的工程量，是根据图示计算的工程量。实际工程量是按图纸要求完成的，除工程师同意或属于本合同约定的可以调整的范围按规定的调整程序进行调整外，工程量不能调整。”。并已在招投标过程中给投标人足够的时间对工程量清单的工程量进行了核对。合同约定符合当时地方行政主管理部门相关文件精神。我们认为本项工程结算不存在工程量差与工程量清单漏项，不予认定。 4.2 一般项目工程量清单量差和清单漏项审核 4.2.1工程量清单量差和清单漏项确定 遵循“08规范”在第3.1.2强制条款中规定工程量清单是招标文件的组成部分及责任“采用工程量清单方式招标，工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责。”当合同中没有特殊约定，当实际完成工程量与工程量清单存有工程量量差和清单漏项，在工程结算时要对存在的量差与漏项进行调整补充。 4.2.2工程量清单量差和清单漏项审核人 在“08规范”中第4.8.2条款对竣工结算编制人与核对人规定“工程竣工结算由承包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制，由发包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人核对”。我们认为此项调整核对人不应该是监理单位，理由如下： （1） 监理单位在工程造价控制中主要依据是合同文件，工程量清单报价书属于合同文件之一，也就是监理控制工程造价的依据。修整补充合同需要建设单位与承包单位协商确定，施工阶段的监理单位只能协助或给予建设性的建议而不能进行确定。 （2） 工程量清单是招标人委托有工程造价咨询人编制，当工程量清单出现量差或漏项应由招标人与委托工程造价咨询人通过合同约定处理或协商解决。监理单位没有造价咨询资质更不是编制工程量清单责任人，由于建设单位没有另外委托，监理单位没有资格也没有责任对审核工程量清单量差与漏项进行审核。 4.2.3造价工程师应提供的便利条件 虽然清单量差与漏项不属于监理人审核，但是从08清单规范开始实施后，在工程结算时，承包单位在工程竣工结算申报时，按实际完成工程量与工程量清单量差和清单漏项统计申报，我们可根据施工过程中分部分项工程累计完成的工程量暂作为实际完成的工程量列项明示，提供建设单位参考，为以后的核对提供便利条件，最后的确定应由建设单位委托的咨询单位负责审定。 5.结束语 通过建设项目监理工程竣工结算的审核，我们认为：“08清单规范”涵盖了工程施工阶段的全过程，使得工程施工过程中每个计价阶段都有“规”可依，有“章”可查。这对造价工程师在担任建设工程施工阶段造价控制，特别是审核结算，提供了依据。工程结算审核做的好与坏，反应了监理单位在项目监理过程中能否正确理解执行国家法律法规、地方行政主管部门相关文件以及施工合同文件，体现出一个监理单位在施工阶段合同管理与工程造价控制的专业素质，也决定一个项目监理部工作能否画上完满的句号的关键。 建设项目监理对工程竣工结算的审核也为工程审计奠定基础。
参考文献： 1、2008《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2008 2、建筑工程监理规程 DBJ 01 – 41 - 2002 3、北京市房屋建筑和市政基础设施工程施工总承包合同 BF—2008—0207 4、建设工程资料管理规程DB11/T695-2009
作者简介：聂木丹(1948-)，女，大专学历，高级经济师，国家注册监理工程师，北京市建筑市场评标专家。现任北京建工京精大房工程建设监理公司，公司造价专业总工兼工程造价咨询部经理。
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